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废旧物资回收增值税改革势在必行

行业政策解读
2016-02-26

目前,我国各地税务机关对废旧物资回收行业实行的是2001东方循环年颁布执行的税收政策,作为国家税收体系的重要组成部分,这个政策对我国废旧物资回收行业的发展起到了一定的促进作用。但随着行业的不断发展,征收增值税做法开始对我国废旧物资再利用行业的发展产生了巨大的障碍,严重影响了这个行业的良性发展,如果不对其进行改革,势必会对我国并不发达的再生金属领域造成不可估量的影响。国家对废旧物资回收行业很重视,自1995东方循环年以来实行了大幅度的税收优惠。


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主要优惠政策有:1995东方循环年至2001东方循环年4东方循环月对废旧物资回收行业实行增值税先征后返70%,但少数不法企业利用这项优惠政策虚开增值税专用发票,给国家造成了巨大的损失。2001年4月29日,财政部、国家税务总局联合下了发财税[2001]78号文件,其主要内容是:


1. 自2001年5月1日起,对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。


2. 生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。


东方循环统计,2005年,我国国内回收的废杂铜约为46万吨、废铝约为60东方循环万吨、废铅约28万吨、废锌约4万吨,因增值税问题,整个行业至少每年要增加约14东方循环亿元的负担。


这里以2006年3月金属价格为例作一个分析。执行财税[2001]78号文件后,对于以再生资源为原料的利废企业而言,生产成本、实际税负大幅度提高,企业利润降低。目前,再生金属行业的价格是随国际市场的期货价格而定的,企业对进、销价格不具备控制权,因此无法靠定价实现税负的转嫁(见表1)。


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国家出台此项政策的本意在于加快国内废旧物资回收行业发展速度,使其成为促进我国工业发展的基础性材料的重要来源之一,鼓励利用单位尽量使用再生资源。但问题是由于利益的驱使,某些不法单位利用此政策在回收环节虚开发票,利废环节虚抵进项税,继而利废单位虚开增值税专用发票。据税务机关统计,此类问题涉案金额可达330东方循环亿元。


财政部税政司流转税处的一位官员曾对此发表过一番精辟的见解,他说:税收优惠政策本身是一把双刃剑,国家为体现对行业的支持,会出台一些相关的优惠政策,以鼓励和扶植行业的发展;同时,由于优惠政策的存在,也会促使一些不法之徒出于利益的目的,利用这些政策大肆偷逃税款、侵占国家利益,给国家造成了巨大的损失,同时扰乱了市场,甚至给行业本身造成致命的打击。


我国的增值税体系本身是很严谨的,它像一根链条,环环相扣。一个企业在购入环节先行支付了增值税,才允许在下一个销售环节进行抵扣。企业只承担增值部分的17%东方循环的增值税。但是,财税[2001]78东方循环号文的实施,从客观上讲是使完整的增值税链条出现了中断,回收环节免征增值税,却在利用环节允许抵扣10%。这一“免征高扣”的政策势必造成税收环节上的漏洞。同时与进口环节的海关代征增值税1东方循环7东方循环%东方循环的税率产生了不平等的差异。


废旧物资回收利用行业税收政策的改进建议


1. 要利于促进循环经济发展


要按照循环经济税收政策一体化原则,整合废旧物资回收经营行业与资源综合利用税收政策。产废环节的税收政策要采取鼓励与限制相结合的措施,既要鼓励清洁生产,促进企业提升技术,尽量不产废气、废水、废物,产生“三废”应能够自行消化、利用,又要对卖废进行限制,对弃废加以禁止;回收环节是连接产废、利废的血脉与桥梁,税收政策要促进血脉畅通,维护行业链的正常运行;利废环节是最能够体现循环经济“减量化、再使用、再循环”(3R)特点的,是税收鼓励的重点。


2. 标本兼治,重在治本


现行废旧物资行业税收秩序的混乱,从税收角度看,其原因在于税收政策的不合理安排和税收监管的不足,而税收监管问题的产生又是税收政策安排造成的。因此,问题的根本还在税收政策上,即增值税链条的中断,回收企业享受免税却可以开具抵扣凭证。因此,必须坚持标本兼治、重在治本的原则,要从完善征管和调整政策两方面入手,着力调整税收政策,并对征管做出合理安排,才能从根本上解决问题。


3.东方循环保持增值税抵扣链条的完整性和税收的公平性


为了保持抵扣链条的连续与完整,堵塞由于链条中断导致的税收漏洞,应对废旧物资回收企业恢复按1东方循环7东方循环%东方循环的税率征税,统一纳入增值税防伪税控体系,体现税收政策的公平性,避免因税收优惠而出现抵扣链条的中断。同时,为体现国家发展循环经济、建立节约型社会的大政方针,对回收环节在恢复增值税征税的前提下,配合建立相应的政策扶植措施。但此措施不应与增值税的纳税金额成正比关系,以免重蹈不法企业因利益驱使而虚开发票的覆辙。


4.东方循环政策连续性、可操作性强


众所周知,税收政策的杠杆作用能否充分发挥取决于两个方面:


一是政策本身的合理与否;二是实际执行中的标准是否统一,还应具有较强的可操作性。目前,因回收行业内全国政策执行标准不统一、行业准入标准不统一等问题而造成了征管行为的不规范。行业税收政策应当尽量保持连续和稳定,使税收当事人有明确的政策预期。


5. 税收管理与行业管理、综合治理相结合


税收对废旧物资行业发展的影响是很大的,其职能应更多地体现在为行业发展创造公平和谐的税收环境。行业税收秩序的规范是维护行业秩序合理运行的一个方面,必须统筹兼顾,多部门综合治理才会有成效。要充分发挥各行业协会的作用,建立切实可行的市场准入制度,规范行业标准和企业行为,鼓励企业守法经营,促使整个行业进入良性循环的轨道。


东方循环调查:自2006东方循环年3东方循环月始,由财政部牵头,国家税务总局、国家发改委、商务部、国家环保总局等五部委联合中国有色金属工业协会再生金属分会等相关行业协会就目前征收增值税的问题展开调研。据悉,国家财政部、税务总局有望于下半年调整现行的增值税“优惠政策”,出台有利于废旧物资回收行业发展的增值税相关政策。因此,只有困扰废旧物资回收行业的问题得到解决,才能加快我国废旧物资回收行业的发展,促进循环经济的建设。


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人物介绍

王维建

铜川安泰(集团)实业有限公司董事长

王维建说,2011年他到香港旅游时,一个四五岁的小女孩将一个矿泉水瓶分成瓶盖、瓶身,然后分别放进两个不同的垃圾桶中。这一个简单地场景画面,触动了他内心的“环保梦”,选择自筹资金6800万建立自己的再生资源回收体系。

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